Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie (3. pilier) sa dá spracovať dvoma spôsobmi. Rozhoduje, či si ho firma uplatní v daňových výdavkoch, a od toho závisí, či sa z neho platí daň a zdravotné poistenie. Sociálne poistenie sa z príspevku zamestnávateľa neplatí v žiadnom z nich. V oboch prípadoch firma potrebuje zamestnávateľskú zmluvu s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou a zamestnanec účastnícku zmluvu.

Príspevok ako daňový výdavok

  • Vo výdavkoch možno uznať príspevky najviac do 6 % zo zúčtovanej mzdy, náhrady mzdy a odmeny zamestnanca, ktorý je účastníkom doplnkového dôchodkového sporenia. Odstupné sa do tohto základu nepočíta.
  • U zamestnanca je príspevok zdaniteľným príjmom a platí sa z neho zdravotné poistenie zamestnanca aj firmy.

Príspevok oslobodený do 500 €

Zákon o dani z príjmov oslobodzuje nepeňažné plnenie zamestnancovi v úhrne najviac 500 € za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak ho firma neuplatní vo výdavkoch. Finančné riaditeľstvo v metodickom usmernení z roku 2022 výslovne uvádza, že rovnako možno postupovať pri príspevku na 3. pilier, ak ho firma vylúči z daňových výdavkov.

  • Do 500 € sa z príspevku neplatí daň ani zdravotné poistenie.
  • Z časti nad 500 € sa platí daň aj zdravotné poistenie.
  • Do limitu sa započítavajú aj ďalšie nepeňažné benefity oslobodené podľa toho istého ustanovenia.

Na tú istú sumu nemožno použiť oboje: z výdavkov treba vylúčiť príspevok vo výške, na ktorú sa oslobodenie uplatní.

Čo to znamená pre výplatu zamestnanca

Zamestnanec príspevok nedostane na účet so mzdou, ale daň a zdravotné poistenie z neho sa zrážajú z výplaty. Ak je príspevok zdaniteľný, čistá mzda mu preto mierne klesne. Je lepšie povedať mu to vopred. Firma zároveň z tejto sumy platí svoju časť zdravotného poistenia, s ktorou treba počítať v rozpočte.

Príspevok zo sociálneho fondu

Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie možno uhradiť aj zo sociálneho fondu. Neplatí to pre príspevok, ktorý je zamestnávateľ povinný platiť. Ak sa má na príspevok zo sociálneho fondu použiť oslobodenie do 500 €, firma musí v tej istej výške vylúčiť z daňových výdavkov tvorbu fondu.

Rizikové práce: príspevok je povinný

Za zamestnanca na práci zaradenej do tretej alebo štvrtej kategórie, za tanečníka a za hráča na dychový nástroj platí príspevky zamestnávateľ od prvého dňa takejto práce, najmenej 2 % z vymeriavacieho základu na dôchodkové poistenie, a ak zamestnanec nie je povinne dôchodkovo poistený, z príjmu zúčtovaného na výplatu. Zamestnávateľskú zmluvu musí uzatvoriť do 30 dní od začiatku tejto práce a tieto platby označuje v rozpise príspevkov osobitne.

Úľava na vlastné vklady zamestnanca

Vlastné príspevky si zamestnanec môže odpočítať zo základu dane, najviac 180 € ročne. Pri sadzbe 19 % je to na dani až 34,20 €. Príspevok firmy sa do tejto sumy nezapočítava. Platia dve podmienky:

  • Účastnícka zmluva je uzatvorená po 31. decembri 2013 alebo zmenená tak, že sa zrušil dávkový plán.
  • Zamestnanec nemá inú účastnícku zmluvu, ktorá túto podmienku nespĺňa.

Pri ročnom zúčtovaní zamestnanec odovzdá zamestnávateľovi potvrdenie od doplnkovej dôchodkovej spoločnosti. Ak mu zamestnávateľ zráža príspevky zo mzdy, potvrdenie spravidla netreba. V daňovom priznaní si úľavu uplatní sám; potvrdenie neprikladá, správca dane si ho však môže vyžiadať. Ak mu vyplatia predčasný výber, musí si základ dane zvýšiť o už odpočítané príspevky, a to do troch zdaňovacích období od konca obdobia, v ktorom mu výber vyplatili.

Čo treba vyriešiť v mzdách

  • Rozhodnúť, či sa príspevok uplatní vo výdavkoch, a podľa toho ho nastaviť v mzdách.
  • Strážiť limit: 6 % pri výdavkoch, 500 € pri oslobodení vrátane ostatných benefitov a plnení od predchádzajúceho zamestnávateľa.
  • Posielať doplnkovej dôchodkovej spoločnosti elektronický rozpis príspevkov v lehote podľa zamestnávateľskej zmluvy.

Ak pre vás spracúvame mzdy, príspevok v nich nastavíme podľa spôsobu, ktorý si zvolíte.